【进项转出的分录怎么写】在企业的日常会计处理中，进项税额的转出是一项常见的业务操作。当企业购入的货物或接受的服务用于非应税项目、免税项目、集体福利等情形时，相应的进项税额不能抵扣，需要从“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目转入其他相关科目，即进行“进项转出”。
以下是关于“进项转出的分录怎么写”的详细说明和示例。
一、进项转出的基本概念
进项税额是指企业在购买商品或接受应税服务时，所支付的增值税中可以抵扣的部分。根据税法规定，只有用于应税项目的进项税额才能抵扣，而用于非应税、免税或集体福利等用途的进项税额则需作转出处理。
二、进项转出的会计分录
进项转出的会计处理通常涉及以下两个科目：
- 借方： 其他相关费用或成本类科目（如“管理费用”、“生产成本”等）
- 贷方： 应交税费—应交增值税（进项税额转出）
具体分录如下：
| 会计科目 | 借方金额 | 贷方金额 |
| 管理费用 / 生产成本 / 在建工程等 | X元 | |
| 应交税费—应交增值税（进项税额转出） | X元 |
> 说明：
> - “管理费用”适用于用于办公、员工福利等非生产性支出；
> - “生产成本”适用于用于生产过程但不符合抵扣条件的材料；
> - “在建工程”适用于用于固定资产建设的材料或服务。
三、进项转出的常见场景
| 场景 | 是否需要进项转出 | 分录示例 |
| 购入用于职工食堂的食材 | 是 | 借：管理费用 1000；贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）130 |
| 购入用于免税项目的原材料 | 是 | 借：生产成本 2000；贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）260 |
| 购入用于捐赠的物资 | 是 | 借：营业外支出 5000；贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）650 |
| 购入用于应税项目的货物 | 否 | 不做进项转出处理 |
四、注意事项
1. 准确判断用途： 进项税额是否可以抵扣，关键在于其用途是否符合税法规定。
2. 及时转出： 发生不得抵扣的进项税额时，应及时进行账务处理，避免税务风险。
3. 保留凭证： 转出的依据应有发票、合同、用途说明等资料，以备税务检查。
五、总结
进项转出是企业会计处理中一项重要的税务事项，正确进行进项税额的转出不仅有助于规范财务核算，还能有效防范税务风险。通过合理的会计分录和清晰的账务处理，企业能够更好地遵守税收政策，提升财务管理的合规性与透明度。
| 关键点 | 内容 |
| 什么是进项转出 | 用于非应税、免税或集体福利等用途的进项税额需转出 |
| 分录方向 | 借：费用/成本；贷：应交税费—进项税额转出 |
| 常见场景 | 职工福利、免税项目、捐赠等 |
| 注意事项 | 准确判断用途、及时处理、保留凭证 |
如您在实际操作中遇到不确定的情况，建议咨询专业会计师或税务顾问，确保处理符合现行税法要求。
