【递延所得税怎么计算公式是】在企业会计处理中，递延所得税是一项重要的税务事项，主要涉及企业因会计利润与应税所得之间的暂时性差异而产生的未来税务影响。了解递延所得税的计算方法，有助于企业更准确地进行财务报表编制和税务筹划。
一、递延所得税的基本概念
递延所得税是指由于会计准则与税法规定之间存在的差异，导致企业在某一会计期间确认的税前利润与应纳税所得额不一致，从而在未来期间需要缴纳或退回的税款。这种差异分为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。
- 可抵扣暂时性差异：指资产或负债的账面价值高于其计税基础，未来期间可减少应纳税所得额。
- 应纳税暂时性差异：指资产或负债的账面价值低于其计税基础，未来期间将增加应纳税所得额。
二、递延所得税的计算公式
递延所得税的计算通常基于以下两个核心公式：
1. 递延所得税资产（DTA） = 可抵扣暂时性差异 × 适用税率
2. 递延所得税负债（DTL） = 应纳税暂时性差异 × 适用税率
其中，“适用税率”一般为企业的法定企业所得税税率，如25%。
三、递延所得税的计算步骤
| 步骤 | 操作说明 |
| 1 | 确定企业本期的会计利润和应纳税所得额 |
| 2 | 分析并识别各项资产和负债的账面价值与计税基础 |
| 3 | 计算各项目的暂时性差异（可抵扣或应纳税） |
| 4 | 根据适用税率计算递延所得税资产或负债 |
| 5 | 调整当期所得税费用，反映递延所得税的影响 |
四、示例表格：递延所得税计算表
| 项目 | 账面价值 | 计税基础 | 暂时性差异 | 类型 | 税率 | 递延所得税 |
| 固定资产 | 100万 | 80万 | 20万 | 应纳税 | 25% | 5万 |
| 预提费用 | 30万 | 20万 | 10万 | 可抵扣 | 25% | 2.5万 |
| 应收账款 | 50万 | 50万 | 0 | - | - | - |
| 存货 | 70万 | 60万 | 10万 | 应纳税 | 25% | 2.5万 |
| 合计 | - | - | 40万 | - | - | 10万 |
> 注：上表中“递延所得税”列根据差异类型分别计算，应纳税差异形成负债，可抵扣差异形成资产。
五、注意事项
- 递延所得税的计算需结合企业所在国家或地区的税法规定。
- 企业应定期评估资产和负债的暂时性差异，并及时调整递延所得税账户。
- 若税率发生变化，应重新计算递延所得税金额。
通过以上内容可以看出，递延所得税的计算虽然看似复杂，但只要掌握基本原理和步骤，便能有效应用于实际工作中。企业应重视递延所得税的核算，以提高财务信息的准确性与透明度。
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