【计提缴纳五险一金以及工资会计分录】在企业日常的财务处理中，工资、五险一金的计提与缴纳是一项重要的基础工作。合理、规范地进行相关会计分录，不仅有助于企业财务数据的真实反映，也有利于税务合规和员工权益保障。以下是对“计提缴纳五险一金以及工资会计分录”的总结与说明。
一、工资的会计处理
工资是企业支付给员工的劳动报酬，属于成本费用类科目。在发放工资前，企业需要先进行工资的计提，以确保当期的成本费用得到正确归集。
1. 计提工资时：
- 借：管理费用 / 销售费用 / 生产成本 / 制造费用（根据部门分类）
- 贷：应付职工薪酬——工资
2. 实际发放工资时：
- 借：应付职工薪酬——工资
- 贷：银行存款 / 库存现金
二、五险一金的会计处理
五险一金包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险和住房公积金，是企业必须为员工缴纳的社会保险项目。企业在计提时需分别计算个人与单位应承担的部分。
1. 计提五险一金时：
- 借：管理费用 / 销售费用 / 生产成本 / 制造费用（按部门划分）
- 贷：应付职工薪酬——五险一金（单位部分）
同时，对于员工个人应承担的部分：
- 借：应付职工薪酬——工资
- 贷：应付职工薪酬——五险一金（个人部分）
2. 缴纳五险一金时：
- 借：应付职工薪酬——五险一金（单位+个人）
- 贷：银行存款
三、综合会计分录汇总表
| 业务类型 | 会计分录（计提） | 会计分录（实际缴纳） |
| 工资计提 | 借：管理费用 / 销售费用 / 生产成本 / 制造费用 贷：应付职工薪酬——工资 | 借：应付职工薪酬——工资 贷：银行存款 / 库存现金 |
| 单位五险一金计提 | 借：管理费用 / 销售费用 / 生产成本 / 制造费用 贷：应付职工薪酬——五险一金（单位） | 借：应付职工薪酬——五险一金（单位+个人） 贷：银行存款 |
| 个人五险一金计提 | 借：应付职工薪酬——工资 贷：应付职工薪酬——五险一金（个人） | - |
四、注意事项
1. 部门分摊：工资及五险一金需根据员工所属部门进行费用分摊，确保成本核算准确。
2. 政策变动：五险一金的缴费比例可能因地区或政策调整而变化，企业需及时更新计算依据。
3. 个税代扣：工资发放时，企业还需代扣代缴个人所得税，计入“应交税费——应交个人所得税”。
4. 凭证附件：每次计提和缴纳均需附上工资明细表、社保缴纳通知等原始资料，确保账务可追溯。
通过以上会计分录的规范操作，企业能够更好地实现工资与五险一金的财务管理和税务合规。建议企业结合自身实际情况，定期对相关科目进行核对与调整，确保财务数据的真实性和完整性。
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