【可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异的区别】在会计处理中，企业需要根据税法与会计准则之间的差异，对资产和负债的账面价值与计税基础进行比较，从而确定是否产生暂时性差异。暂时性差异分为两种：可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。这两种差异直接影响企业的递延所得税资产或递延所得税负债的确认，进而影响企业的财务报表。
为了更好地理解两者的区别，以下从定义、产生原因、影响方向以及会计处理等方面进行总结，并通过表格形式清晰展示。
一、定义
- 可抵扣暂时性差异：指资产或负债的账面价值小于其计税基础，未来期间在计算应纳税所得额时，可以抵减应税金额的差异。这种差异通常会导致未来期间减少应交所得税，因此形成递延所得税资产。
- 应纳税暂时性差异：指资产或负债的账面价值大于其计税基础，未来期间在计算应纳税所得额时，需要增加应税金额的差异。这种差异通常会导致未来期间增加应交所得税，因此形成递延所得税负债。
二、产生原因
| 类型 | 可能产生的原因 |
| 可抵扣暂时性差异 | 例如：应收账款计提坏账准备、存货减值、固定资产折旧方法不同、预提费用等 |
| 应纳税暂时性差异 | 例如：固定资产公允价值上升、收入提前确认、长期股权投资采用权益法核算等 |
三、影响方向
| 类型 | 对未来应纳税所得额的影响 | 对递延所得税的影响 |
| 可抵扣暂时性差异 | 减少 | 形成递延所得税资产 |
| 应纳税暂时性差异 | 增加 | 形成递延所得税负债 |
四、会计处理
| 类型 | 会计处理方式 |
| 可抵扣暂时性差异 | 确认递延所得税资产 |
| 应纳税暂时性差异 | 确认递延所得税负债 |
五、举例说明
- 可抵扣暂时性差异示例：某公司应收账款100万元，按会计准则计提坏账准备10万元，而税法规定不允许提前计提坏账。此时，应收账款的账面价值为90万元，计税基础为100万元，产生可抵扣暂时性差异10万元，应确认递延所得税资产。
- 应纳税暂时性差异示例：某公司一项固定资产原值200万元，会计上按直线法折旧，税法允许加速折旧，导致当期会计利润低于应税利润。若该资产的账面价值为150万元，计税基础为120万元，则产生应纳税暂时性差异30万元，应确认递延所得税负债。
六、总结
可抵扣暂时性差异与应纳税暂时性差异是企业在税务处理中必须关注的重要概念。它们反映了会计利润与应税利润之间的差异，并对递延所得税的确认产生直接影响。正确识别和分类这两种差异，有助于企业更准确地反映其财务状况和税务负担。
表格总结：
| 项目 | 可抵扣暂时性差异 | 应纳税暂时性差异 |
| 定义 | 账面价值 < 计税基础 | 账面价值 > 计税基础 |
| 产生原因 | 如坏账准备、存货减值等 | 如资产增值、收入提前确认等 |
| 影响方向 | 未来应纳税所得额减少 | 未来应纳税所得额增加 |
| 会计处理 | 确认递延所得税资产 | 确认递延所得税负债 |
| 举例 | 应收账款坏账准备 | 固定资产公允价值上升 |
通过以上对比可以看出，两者虽然都属于暂时性差异，但其性质、影响方向及会计处理完全不同，企业在实际操作中需谨慎判断。
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